财务舞弊成因及其防范机制

财务舞弊成因及其防范机制(14500字)
摘  要：财务舞弊事件的大规模出现，不仅给投资者、债权人带来了巨大的损失，也引发了资本市场的信任危机，严重影响了全球经济。诚然，要有效地治理财务舞弊行为，必需先明确财务舞弊发生的动因及成因，才能对症下药地采取措施。本文主要以企业尤其是上市企业的角度分析财务舞弊的成因，如何构建财务舞弊的防范机制。
关键词：财务舞弊；成因；防范机制

Causes and Prevention of financial fraud
Abstract：Large-scale financial fraud incidents occur, not only to investors, creditors brought great losses, but also triggered a crisis of confidence in capital markets, seriously affecting the global economy. Indeed, the effective management of financial fraud, must first clear the causes of the financial fraud took place, to take measures to remedy. In this paper, to enterprises, especially public companies point of view of the causes of the financial fraud, how to build financial fraud prevention mechanism.
Key words：financial fraud ; causes ; prevention mechanism

目    录
摘要……………………………………………………………………………………………1
关键词…………………………………………………………………………………………1
一、绪论…………………………………………………………………………………………1
（一）研究意义………………………………………………………………………………2
（二）国内外研究现状………………………………………………………………………2
1国外研究现状………………………………………………………………………2
  2国内研究现状………………………………………………………………………2
（三）综合评述………………………………………………………………………………3
二、财务舞弊的内涵……………………………………………………………………………4
（一）财务舞弊的定义………………………………………………………………………4
（二）财务舞弊的特征……………………………………………………………………4
三、财务舞弊的基本手法………………………………………………………………………5
（一）虚假收支的舞弊………………………………………………………………………5
（二）重复项目的舞弊………………………………………………………………………5
（三）变更内容的舞弊………………………………………………………………………5
四、财务舞弊的原因分析……………………………………………………………………6
（一）经济利益驱动是最根本动因………………………………………………………6
1管理层薪酬…………………………………………………………………………6
2减少纳税……………………………………………………………………………6
3影响股价……………………………………………………………………………6
（二）企业压力是舞弊催化剂………………………………………………………………7
1企业财务压力………………………………………………………………………7
2企业经营压力………………………………………………………………………7
3企业融资需求………………………………………………………………………7
（三）会计信息不对称是重要条件…………………………………………………………8
（四）会计道德缺失…………………………………………………………………………8
（五）内部控制失效…………………………………………………………………………9
1公司治理结构不健全………………………………………………………………9
2内部审计制度失效…………………………………………………………………9
（六）独立审计没有发挥其应有作用……………………………………………………10
  1聘用制度有缺陷……………………………………………………………………10
2收费制度有缺陷…………………………………………………………………10
（七）法律法规不健全……………………………………………………………………10
  1财务舞弊风险成本过低……………………………………………………………10
  2会计政策不全面、不严谨…………………………………………………………11
五、完善财务舞弊防范机制…………………………………………………………………11
（一）保证信息及时、准确，减少信息的不对称………………………………………11
（二）加强道德教育………………………………………………………………………11
1 社会发挥舆论宣传作用……………………………………………………………11
2 落实职业道德教育…………………………………………………………………12
（三）完善内部控制制度…………………………………………………………………12
1 完善公司治理结构…………………………………………………………………13
2 完善内部审计制度…………………………………………………………………13
（四）发挥独立审计监督作用……………………………………………………………13
  1 改变现有审计聘用模式……………………………………………………………13
  2 改变现有的收费制度………………………………………………………………13
  3 建立审计轮换制度…………………………………………………………………13
(五)完善法律法规………………………………………………………………………13
  1 加强立法建设，建立健全各项法律法规…………………………………………14
  2 明确政府管理职能…………………………………………………………………14
六、结束语……………………………………………………………………………………14
参考文献………………………………………………………………………………………15
致谢……………………………………………………………………………………………16